公允價值變動、市場化程度與審計收費

作者：馬建威,李江,姜楠楠

摘要：當前,我國各地區的市場化水平極不均衡,導致公允價值審計所需信息獲取的難易程度不同,由此產生了審計風險的差異,進而會影響審計收費。利用2008—2016年滬深A股上市公司的相關數據,實證分析了公允價值變動、市場化程度和審計收費之間的關系,研究發現:(1)公允價值變動損益越大,審計收費越高;(2)上市公司所處地區市場化程度越高,審計收費越高;(3)上市公司所處地區市場化程度對公允價值變動與審計收費的關系具有調節效應,市場化程度越高,公允價值變動對審計收費的影響越小;(4)相較于民營企業,國有企業審計收費受公允價值變動損益與所處地區市場化程度的影響更大。研究結論表明,會計師事務所應結合企業所處地區的市場化程度考慮審計收費標準;國有企業選擇在高市場化程度的地區拓展業務可以有效降低公允價值計量產生的審計風險,抑制審計收費溢價。

發文機構：蘭州理工大學經濟管理學院 蘭州財經大學長青學院

關鍵詞：公允價值變動市場化程度審計收費審計風險審計成本所有權性質fair value changemarketization extentaudit feeaudit riskaudit costownership

分類號： F239.42[經濟管理—會計學]